Податковий борг виникає як наслідок несвоєчасного перерахування до бюджету суми узгодженого зобов’язання та в деяких випадках може призвести до арешту майна боржника.

Про це пише НВ.

Наслідки податкового боргу

Несвоєчасна сплата податкових зобов’язань може мати наступні наслідки:

• опис майна в податкову заставу;

• стягнення коштів боржника;

• продаж майна боржника;

• стягнення дебіторської заборгованості;

• арешт майна боржника;

• втрата статусу спрощенця (для ФОП на єдиному податку)

Як стягується податковий борг

Процедура стягнення податкового боргу є поетапною, а саме:

• надсилання податкової вимоги (якщо загальна сума податкового боргу перевищує 60 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян);

• виникнення права податкової застави (якщо загальна сума податкового боргу перевищує 60 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян);

• опис майна в податкову заставу (право податкової застави поширюється на будь-яке майно платника податків, яке перебуває в його власності (господарському віданні або оперативному управлінні) та балансова вартість якого відповідає сумі податкового боргу);

• стягнення (не раніше, ніж через 30 календарних днів від дати надсилання (вручення) платнику податкової вимоги).

• Стягнення податкового боргу з юридичних осіб, ФОПів та громадян відрізняється.

Податковий борг юридичної особи стягується контролюючим органом коштом рахунків чи готівки. Якщо їх виявиться недостатньо для погашення податкового боргу, то стягуватиметься майно, що перебуває в податковій заставі, та дебіторська заборгованість. Дані процедури проводяться за рішенням суду.

Податковий борг юридичної особи

Якщо податковий борг виник через несплату платником понад 90 календарних днів самостійно задекларованих грошових зобов’язань, сума яких перевищує 5 млн грн, та за умови відсутності зобов’язання держави повернути такому платнику помилково або надміру сплачені кошти, рішення суду щодо стягнення коштів боржника не потрібне.

Здійснення такого стягнення регламентується рішенням керівника контролюючого органу.

Згідно з ПКУ, контролюючий орган має право звернутися до суду щодо накладення арешту на кошти та інші цінності платника, які знаходяться у банку, при балансовій вартості майна (джерела погашення податкового боргу) платника податків меншою за суму податкового боргу.

Податковий борг ФОП та громадян

Якщо податковий борг має фізична особа — підприємець або громадянин, стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону.

Слід зазначити, що під час відкриття виконавчого провадження та не пізніше наступного робочого дня після виявлення майна виконавцем виноситься постанова про арешт майна (коштів) боржника. Арешт накладається у розмірі суми стягнення з урахуванням виконавчого збору, витрат виконавчого провадження, штрафів та основної винагороди приватного виконавця на все майно боржника або на окремі речі.

Яку відповідальність передбачає податковий борг

Відповідальність щодо несвоєчасної або неналежної сплати податків передбачає застосування фінансових штрафних санкцій.

Оскільки це призведе до додаткового фінансового навантаження платника податків, рекомендується самостійно погашати суму податкового боргу власним коштом.

Джерелами самостійного погашення податкового боргу можуть бути:

• помилково або надміру сплачені суми з інших платежів (на підставі заяви платника про повернення цих коштів шляхом зарахування їх в погашення грошових зобов’язань та/або податкового боргу в порядку, визначеному ст. 43 ПКУ);

• бюджетне відшкодування з ПДВ (на підставі відповідної заяви у складі декларації з ПДВ);

• залишок від'ємного значення ПДВ та/або кошти з електронного ПДВ-рахунку (у випадку, якщо платник має податковий борг з ПДВ).

Законодавством (ст. 100 ПКУ) також передбачена можливість процедури відтерміновування податкових зобов’язань або податкового боргу.

Як запобігти виникненню податкового боргу

За наявності передумов для виникнення або накопичення податкового боргу та відповідного економічного обґрунтування щодо можливості погашення відповідних грошових зобов’язань у майбутньому, платникам податків необхідно своєчасно вживати заходів щодо відтерміновування грошових зобов’язань, не чекаючи моменту, коли вони стануть боргом.

Як перевірити податкову заборгованість онлайн

Дізнатися про наявність/відсутність заборгованості платник може у декілька способів, зокрема:

• особисто звернутися до контролюючого органу;

• скористатись власним Електронним кабінетом платника податків ДПС України;

• скористатися електронним сервісом Дізнайся більше про свого бізнес партнера ДПС України.

Останній сервіс надає можливість кожному відвідувачу перевірити як власну заборгованість, так і заборгованість контрагента.