У новому році для ФОПів зростуть податки, а використання касових апаратів стане обов'язковим (але не для всіх). Як це буде?

До кінця 2021 року кількість фізичних осіб-підприємців в Україні наблизилась до 2 млн, збільшившись за рік майже на 85 тисяч. LIGA.net розповідає, які зміни очікують на них у 2022 році.

Податки

Ще з 1 грудня в Україні збільшився розмір мінімальної зарплати — з 6000 до 6500 грн, а прожитковий мінімум зріс до 2481 грн. З 1 січня ці показники не змінилися. Для ФОПів вони важливі, оскільки залежить, скільки податків треба заплатити державі.

Так, Єдиний соціальний внесок (ЄСВ) для ФОПів на спрощеній системі становить 22% від мінімалки, тобто 1430 грн на місяць. Сплачувати ЄСВ потрібно незалежно від того, був дохід упродовж місяця чи ні.

Єдиний податок (ЕН) залежить від групи ФОП:

• 1 група — не більше 248,1 грн на місяць (тобто 10% від прожиткового мінімуму);
• 2 група — 1300 грн (20% від мінімальної зарплати);
• 3 група — 5% від доходу або 3% від доходу + ПДВ.

Варто враховувати, що упродовж року мінімалка та прожитковий мінімум збільшаться ще — з 1 жовтня мінімальна зарплата зросте до 6700 грн, а прожитковий мінімум зміниться 1 липня (2600 грн) та 1 грудня (2684 грн). Разом із ними зміняться і податки.

Ліміти

Крім розміру податків, мінімальна зарплата впливає на ліміт доходу ФОПів, який вони не повинні перевищувати, щоб залишатися на спрощеній системі оподаткування. Нині річні ліміти такі:

• 1 група — 1 085 500 грн (167 мінімалок);
• 2 група — 5 421 000 (834);
• 3 група — 7 585 500 (1167).

Якщо підприємець перевищить ліміт, то з наступного кварталу він має перейти до іншої групи або на загальну систему оподаткування. Доходи, отримані понад ліміт, оподатковуються за ставкою 15%.

Загальна система

ФОПи на загальній системі платять ПДФО, військовий збір та ЄСВ, але не з доходу, а з прибутку (тобто доходи мінус витрати). ЄСВ не може бути меншим за 22% від мінімалки (1430 грн) та більшим за 22% від 15 мінімалок — 97 500 грн.

При обчисленні прибутку рахуються лише документально підтверджені витрати, пов'язані з господарською діяльністю. Наприклад, податкова не визнає витратою ремонт основних засобів подвійного призначення (це може бути авто). Перелік дозволених витрат зазначено у пункті 177.4 Податкового кодексу.

Також не варто забувати, що підвищення мінімальної зарплати та прожиткового мінімуму відбулося з 1 грудня, тому вказані вище розміри податків є актуальними вже з 4 кварталу 2021 року. Тобто при сплаті податків за жовтень та листопад слід рахувати по-старому, а за грудень — уже по-новому. У результаті ЄСВ за квартал становитиме 4070 грн (1320+1320+1430).

Касові апарати

Головною подією в новому році для ФОПів стало обов'язкове використання реєстраторів розрахункових операцій (РРО), тобто касових апаратів, або програмних РРО (ПРРО, програма або додаток на смартфоні, планшеті, комп'ютері).

Підприємці протестували, деякі депутати пропонували відтермінувати це правило на рік (одна відстрочка вже була з 2021 по 2022), але в результаті закон набув чинності.

Однак є ціла низка винятків, коли використовувати РРО не потрібно. Насамперед не зобов'язані мати касові апарати ФОП першої групи на єдиному податку (це люди без найманих співробітників, що торгують на ринках і надають побутові послуги).

Без РРО можуть обійтися і підприємці, які ведуть незалежну професійну діяльність: айтішники, юристи, консультанти, журналісти тощо.

Також уряд звільнив від використання касових апаратів підприємців, які ведуть роздрібну торгівлю у сільській місцевості. Але й із цього виключення теж є винятки. Використовувати РРО у селі необхідно:

• якщо одночасно ведеться торгівля підакцизними товарами;
• якщо йдеться про дистанційну торгівлю, зокрема, через інтернет;
• якщо сільрада та рада ОТГ ухвалила рішення про обов'язкове використання РРО.

Також є перелік конкретних видів операцій, за яких ФОП можуть не використовувати касовий апарат. Це:

• переказ із поточного розрахункового рахунку на розрахунковий рахунок одержувача (IBAN, онлайн-банкінг), тобто не еквайринг;
• платіж через термінал самообслуговування банку (програмно-технічний комплекс самообслуговування). У випадку з небанківськими терміналами РРО необхідний;
• переказ грошей через касу банку;
• дистанційна оплата послуг (доступ до контенту в інтернеті, кабельне телебачення, консультації тощо) через електронні платіжні засоби.

У разі оплати товарів в інтернеті та доставкою їх кур'єром або через пошту використання РРО обов'язкове. Наприклад, якщо купити через інтернет комп'ютер і привезти його кур'єром, РРО та фіскальний чек необхідні, а якщо купити консультацію щодо використання гаджета, це буде необов'язково.

Список винятків можна побачити у роз'ясненні Державної податкової служби. Одні передбачають наявність розрахункової книги.

Інші — ні.

Ще один нюанс: навіть якщо ФОП продає підакцизні товари, технічно складні побутові товари, що вимагають гарантійного ремонту, лікарські засоби чи вироби медичного призначення лише в одній зі своїх торговельних точок, то РРО він зобов'язаний використовувати у всіх.

Штрафи за порушення

ФОПи, які порушили нові правила, мають заплатити штраф.

Так, за першу операцію, проведену без фіскального чека, підприємець заплатить 100% вартості цього товару, а за другу та наступні — 150%.

Податкова також розповіла про відповідальність за інші порушення.

Облік товарних запасів

Крім використання касових апаратів, низка ФОПів повинна вести облік товарних запасів у спеціальній формі, де мають фіксуватися надходження та "вибуття" товарів. Це мають робити підприємці на спрощенці, які:

• продають технічно складні побутові товари, що підлягають гарантійному ремонту;
• продають лікарські засоби та вироби медичного призначення;
• продають ювелірні та побутові вироби з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння;
• ФОП 3 групи на спрощеній системі, які сплачують ПДВ.

Підприємці на загальній системі ведуть такий облік, якщо вони працюють у сферах торгівлі, громадського харчування та послуг.